随着财政部、国家税务总局联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围分批扩大，作为此次“营改增”扩围试点地区之一的舟山，日前将该试点工作提上日程。到今年12月1日，全市各县（区）将完成“营改增”新旧税制转换。

      消除重复征税涉及全市企业1.04万户

      作为“营改增”的第二批试点城市之一，我市“营改增”试点行业范围为交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务），即“1+6”行业。

      按财政部确定的应税服务范围测算，目前，我市纳入试点行业营业税纳税人预计达1.04万户。而这类企业去年共缴纳营业税约5.9亿元，占营业税总额的21.9%，占地方财政收入7.8%。在业内专家看来，“营改增”的实施将有利于其中重复征税问题的消除。“我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，虽然对推动经济产生了一定的积极作用，但弊端也渐渐浮现。      ”市财政（地税）局税政管理处处长毕波解释说，我国现行针对服务业的营业税是按营业收入全额征税，而针对工商业征收的增值税是按产品销售额扣除外购原材料和设备价值的增值额征税，具有“层层抵扣”的特点。

      随着社会分工日益细化，这种税制结构下，增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。

      对于正处加快转变经济发展方式攻坚时期的我国，当前大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。“而把营业税改征增值税，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，促进服务业更好更快发展。      ”同时他认为，根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的原则，“营改增”也是进一步实施结构性减税的重要内容。

      大部分临港产业将受益小规模纳税人降税达4成

      记者从我市财税部门了解到，“营改增”新政一旦铺开，我市大部分从事临港产业的试点企业将因此受益，其中小规模纳税人税负下降约40%。

      而纵观列入试点范围的“1+6”行业，提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业      （除有形动产租赁服务外），税率为6%。按简易计税方法征收的，征收率为3%，不抵扣进项税额。

      那么，“营改增”新政究竟能在企业财务报表上有怎样直观的体现呢？

      市财政      （地税）局相关负责人向记者举了个例子：一家注册资本为3.4亿元、从事近海和沿江航线运输的海运公司，2012年1月新购入8艘船舶。若企业当月应税营业额3876.32万元，当月外购设备等进项税额为2803.07万元，按营业税适用税率3%计算，应纳税116.29万元；“营改增”后，按11%税率征税的劳务销售额为3492.18万元，销项税额为384.14万元，则当期增值税应缴税额为“0”。

      市汽运有限公司今年计划购置一批长途客运大巴和公交车，该企业负责人告诉记者，虽然市里具体方案仍未出台，但按照省有关规定，他们初步测算了一下，实施“营改增”试点，运输企业购买运输车辆有17%税率能够抵扣到运输经营费用上，大大节省了购买车辆成本。另外，车辆维修、燃油、外包、日常办公等支出能够进行进项抵扣，也减轻了一些税负。

      采访中记者发现，相关财税部门正紧张制定我市“营改增”实施细则，但一些本地纳税户在对比上海、天津等地的方案后，开始对自身缴税额度进行大致测算。

      孔先生是一家广告公司的老板，得知再过一个半月舟山将试行“营改增”后，他迫不及待地开始核算自己公司“税改”前后的减负情况。“以3月份公司的经营为例，月营业额56.3万元，按现在的营业税计征，税率为5%，应纳税额为2.815万元。若按目前上海的‘营改增’细则来计算，企业按6%的税率征税的销售额为53.11万元，销项税额为3.187万元，而用于购置硬件设备所形成的进项税额为1.83万元。      ”他说，两者相抵扣后，增值税应缴税额为1.357万元，实现减税1.458万元。

      此外，此次税改对租赁行业亦是重大利好。以在上海从事融资租赁的王先生为例，“营改增”后，租赁业务被纳入增值税征收范围，租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票，租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额。同时，虽然租赁有形动产适用17%的税率，但相关文件规定，“经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策”。这项规定大大减轻了融资租赁企业税负。

      而在一些业内人士看来，增值税扩围无疑是避免重复征税的最佳方式。原有营业税政策除个别交通运输业和服务业企业外，采取以营业收入全额为计税依据计算征收营业税，这对于合作从事服务业分别计算征收，不可避免地存在重复征税。

      力促企业转型升级激发产业链竞争力潜能

      税制改革，毋庸置疑将最先反映在企业的经济账单上。然而，其影响并不仅局限于此。

      在我市财税部门的前期调研中，据来自运输业、信息服务业、创意产业等方面的多家试点企业反映，“营改增”从制度层面解决影响服务业发展的税收瓶颈问题，有利于开拓服务业市场，延长产业链条。

      “由于能开具增值税发票，企业所服务的产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，这就大大降低了客户购买服务的成本。此外，在原营业税体制下，各个服务分包环节重复缴纳营业税，不利于企业业务的集成；而‘营改增’有效避免了重复征税，显然能优化产业分工和相互协作，促进现代服务业发展。      ”毕波表示。

      “实行出口免抵退税政策，也有利于现代服务业发展和集聚。      ”他向记者举了个例子：甲企业为设计外包企业，当月提供30万元劳务给乙公司，乙企业也为设计企业，当月提供100万元劳务给丙企业（丙企业为境外设计商）。按营业税计算，甲企业缴纳营业税1.5万元，乙企业缴纳营业税0元      （通过服务外包免税审批，若未通过则需纳营业税3.5万元）；按税改后计算，甲企业需缴纳增值税1.70万元，乙企业进行免抵退，可退税1.70万元。从整个价值链来看，按营业税制，价值链需缴税1.5万元或5万元；而按增值税制，价值链无需缴税，有利于服务出口和产业转型升级。

      而也有人认为，“营改增”的实施可促进企业兼并重组及优化业务流程。“这种想法不无道理。      ”毕波说，企业在特定情况下，通过合并可以减轻税负。为此，企业之间的并购整合意愿或将增强，企业为了获得下一环节的税收抵退等，或许会收购、分拆子公司或之前内部业务部门。

      “从宏观层面看，‘营改增’政策的实施有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低产业链成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。从微观层面看，‘营改增’改革有利于降低企业税收成本，特别是小规模纳税人的税负，扶持小微企业创新经营业态、开拓业务新领域，带动和扩大就业。      ”他说。

      面对“新政”“入围”企业该如何面对？

      随着12月1日的临近，记者了解到，目前已有不少本地企业已开始关注本次“营改增”的政策。有行业人士认为，我市被划入此次“营改增”试点城市，或将对“入围”试点企业有一定的复杂影响和挑战性。

      一是财务影响。企业必须重新估算、分析改征增值税方案对自身的整体财务影响，譬如，与原先相比，改征方案带来的税负变化，收入、成本变化，税后利润变化等。以交通运输业为例，如果交通运输劳务含营业税的价格不变，改征增值税后，劳务提供方税负可能会上升，税后利润可能下降。当然，如果劳务提供方有大量的进项税，改征增值税后，也许在一段时间内不用缴纳增值税，税负可能暂时下降。

      二是商务影响。企业要根据改征增值税方案重新审视现有业务的盈利模式，譬如在拓展商机、合同条款、定价策略等方面要有所改变。假设改征增值税方案执行后，本地某咨询公司可以考虑提高对部分客户      （增值税一般纳税人）的收费标准。因为这部分客户现在可以抵扣进项税，享受了税收收益。但这可能影响企业的竞争力，因此需要企业巧妙应对。

      从上海市上半年试点情况来看，“营改增”试点取得了服务业总量扩大、企业总体税负减轻的明显成效。据相关统计，截至6月15日申报期结束，上海共有13.5万户企业经确认后纳入“营改增”试点范围，其中，税负下降的占近9成，降幅约为40%；小规模纳税人的受益程度更为明显。

      值得一提的是，上海试点对周边地区产生的“虹吸”效应也在逐步显现。