针对金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策得到第二次延续，时间延长到2018年12月31日。
 
    财政部网站1月27日披露《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(下称《通知》)，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照不同比例计提的贷款损失准备金，可以在计算应纳税所得额时扣除。
 
    根据《通知》，金融企业按照《贷款风险分类指导原则》，对其发放的涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，可对其中的关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款分别按照2%、25%、50%和100%的比例计提的贷款损失准备金税前扣除。
 
    税务总局所得税司有关负责人表示，这将有利于金融企业充分核销涉农和中小企业贷款损失，增加“三农”、中小企业等薄弱环节的信贷资金来源。
 
    《第一财经日报》记者了解到，受2008年金融危机冲击，国务院办公厅在2008年底发布《关于当前金融促进经济发展的若干意见》，提出涉农贷款和中小企业贷款税前全额拨备损失准备金，以支持农村金融和中小金融。为落实这一要求，财政部和国税总局出台了上述通知的优惠政策，而该政策截止时间是2010年12月31日。2011年财政部和国税总局将上述政策延续到2013年12月31日，而此次则将政策延续至2018年12月31日。
 
    该政策的延续背后是农村和中小企业金融服务仍然是整个金融体系中的薄弱环节。国务院总理李克强在国务院常务会议等重大会议上至少有十次直接提出或者要求缓解融资难、融资贵，而融资难和融资贵的对象多是中小企业和农业。
 
    上述负责人表示，为贯彻落实国务院办公厅《关于金融服务“三农”发展的若干意见》、《关于金融支持小微企业发展的实施意见》和《关于金融支持经济结构调整和转型升级的指导意见》要求，再次给予金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策。
 
    除了上述通知，财政部和国税总局还同时发布了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》，明确了金融企业一般贷款损失准备金扣除政策。
 
    上述负责人提醒，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，不得和金融企业一般贷款损失准备金政策叠加享受。
 
    税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，“三农”是我国经济和社会发展的基础，中小企业是国民经济发展的生力军。加强农村和中小企业金融服务，事关经济社会发展全局，具有十分重要的战略意义。金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的延续，为金融机构开展“三农”和中小企业业务提供了稳定的税收政策预期，为全力支持“三农”和中小企业良性发展营造了良好的税收政策环境。金融企业一般贷款损失准备金税前扣除政策的继续执行，则有利于增强金融业促进经济发展能力，更好地发挥金融对经济结构调整和转型升级的支持作用。
 

 
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财政部 国家税务总局《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》
 
财税〔2015〕3号

 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策，通知如下：
 
    一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
 
    （一）关注类贷款，计提比例为2%；
 
    （二）次级类贷款，计提比例为25%；
 
    （三）可疑类贷款，计提比例为50%；
 
    （四）损失类贷款，计提比例为100%。
 
    二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
 
    （一）农户贷款；
 
    （二）农村企业及各类组织贷款。
 
    本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
 
    本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
 
    三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
 
    四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
 
    五、本通知自2014年1月1日起至2018年12月31日止执行。
 

财政部 国家税务总局
2015年1月15日